Alanyi adómentes adózó által külföldről igénybe vett szolgáltatás áfakötelezettsége
Tudtad , hogy alanyi adómentesként is lehet áfa bevallási és fizetési kötelezettséged ?
Az áfa törvény a különleges adózói körbe sorolja többek között az alanyi adómentességet választó áfaalanyokat . Az alanyi adómenets adóalanyok fő szabály szerint áfa fizetésére nem kötelezettek , a termékbeszerzéshez , igénybe vett szolgáltatáshoz kapcsolódó áfa levonására nem jogosultak .
Azonban az alanyi adómentes vállalkozásoknak is keletkezhet áfa fizetési kötelezettsége az Áfa tv. speciális előírásai alapján .
Az alanyi adómentességet választó adóalany rendre nem járhat el alanyi adómentes minőségében a külföldi adóalanytól igénybe vett szolgáltatások esetében , ha a szolgáltatás teljesítési helye Magyarország és a szolgáltatás nyújtója belföldi gazdasági céllal nem telepedett le ( Áfa tv. 193.§ (3) bekezdés ) . A szolgáltatás teljesítési helyének szabályai az Áfa tv. 37.§-49.§-a tartalmazza , melyet az alanyi adómetes adóalanyoknak is alkalmazniuk kell .
Ha az alanyi adómentes adóalany olyan szolgálttaást vesz igénybe más tagállami vagy harmadik országban letelepedett adóalanytól , melynek teljesítési helye Magyaroszág , akkor az igénybe vett szolgáltatáshoz kapcsolódóan az általános szabályok szerint áfafizetési kötelezettségük keletkezik ugyan , de a felszámított áfát az általános szabályok alapján nem helyezhetik levonásba . Az adómegállapítás időpontját magában foglaló hónapról áfabevallás benyújtási kötelezettsége is keletkezik az adóalanynak .
Más közösségi adóalanítól igénybe vett fő szabály szerint ( Áfa tv. 37.§ (1) bekezdés ) szolgáltatás esetén az alanyi adómenetes adóalanynak a szolgáltatás igénybevételét megelőzően közösségi adószámot kell igényelnie . Egyéb igénybe vett szolgáltatás esetén közösségi adószám kiváltása nem kötelező . Amennyiben az igénybe vett szolgáltatás teljesítési helyát az Áfa tv. 37.§ (1) bekezdése alapján kell megítélni , akkor az alanyi adómentes adóalanynak a közösségi összesítő jelentés ( A60 ) benyújtás kötelezettsége is keletkezik az áfabevallás benyújtásával egyidejűleg .
Wat Accountant kft
Forrás : Saldo Zrt