Év végi jutalmak, céges partik, üzleti ajándékok – így tervezzünk adózási szempontból 2026-ban

Ugyanaz a köszönet nagyon eltérő összegbe kerülhet. Az év végi juttatásoknál nem mindegy, hogy decemberben döntünk, vagy már novemberben tervezünk.

December közeledtével sok cégvezető szeretné megköszönni a kollégák és az üzleti partnerek egész éves munkáját.

Jutalom, ajándék, közös vacsora – a szándék mindegyiknél ugyanaz. Az adóteher viszont nagyon különböző lehet.

És gyakran nem is a szabályok bonyolultsága okozza a legnagyobb problémát, hanem az, hogy a döntés túl későn születik meg.

Miért érdemes már novemberben tervezni?

Az év végi juttatások kedvezményeinek többsége értékhatárhoz, nyilvántartáshoz vagy határidőhöz kötött.

A SZÉP-kártya éves kerete csak az adott évben utalt összeggel használható ki. A céges vacsora adómentességénél a helyszín kiválasztása is számít. Az ajándékok kedvezményes adózásához pedig nyilvántartás kell.

Ha ezekre csak december közepén gondolunk, sokszor már csak a legegyszerűbb – és egyben a legdrágább – megoldás marad.

Pénzjutalom vagy SZÉP-kártya: mennyi a különbség?

A pénzben kifizetett jutalom bérnek számít. A munkavállalótól 15% személyi jövedelemadó és 18,5% társadalombiztosítási járulék vonódik le, a munkáltató pedig 13% szociális hozzájárulási adót fizet.

Egy példán keresztül:

Ha egy kolléga 200 000 forintot kapna kézhez pénzjutalomként, az a cégnek kb. 339 850 forintjába kerül.

Ugyanez az összeg SZÉP-kártyára utalva 256 000 forint.

A SZÉP-kártyára 2026-ban évi 570 000 forint adható kedvezményesen, 28%-os közteher mellett. A különbség fejenként kb. 84 000 forint – egy tízfős csapatnál már több mint 800 000 forint.

Fontos, hogy a keret naptári évre szól: az idei keret kihasználásához az utalásnak még 2026-ban meg kell történnie.

Kisebb ajándékok: mikor kedvezőbb az adózás?

A minimálbér 10%-áig, 2026-ban 32 280 forintig adható úgynevezett csekély értékű ajándék, ugyanannak a személynek évente legfeljebb háromszor.

Ez nem adómentes juttatás. Az adót – az érték 1,18-szorosa után 15% szja-t és 13% szochót, összesen kb. 33%-ot – a cég fizeti meg. Egy 32 280 forintos ajándék így kb. 42 950 forintba kerül, míg ugyanez nettó pénzjutalomként kb. 54 850 forint lenne.

Ha az ajándékot egy közös, főként vendéglátásból álló céges rendezvényen adják át, fejenként a minimálbér 25%-áig, 2026-ban 80 700 forintig érvényes ugyanez a kedvezményes adózás.

Mindkét esetben feltétel a nyilvántartás. Ennek hiányában az ajándék bérként adózik.

Céges karácsony 2026: mit jelent az éttermi reprezentáció adómentessége?

A céges rendezvényen nyújtott étel, ital és program általában reprezentációnak számít, amely után a cégnek kb. 33% adót kell fizetnie.

2026-ban azonban van egy fontos kivétel: az étteremben vagy cukrászdában nyújtott, reprezentációs célú vendéglátás étel- és italfogyasztása adómentes.

Az adómentesség feltételei:

• az adómentes rész legfeljebb a cég adott évi összes bevételének 1%-a, de maximum 100 millió forint,

• a vendéglátóhelyet étteremként vagy cukrászdaként kell nyilvántartásba venni (ez az Országos Kereskedelmi Nyilvántartásban ellenőrizhető),

• csak a helyben elfogyasztott étel és ital mentes, a zenekar, a fellépő vagy a terembérlet nem,

• a rendezvénynek reprezentációs jellegűnek kell lennie – egy évértékelő, szakmai tartalmú céges karácsony ilyen lehet.

Egy 60 millió forint éves bevételű vállalkozásnál például 600 000 forint lehet az adómentes keret.

A kedvezmény jövője ugyanakkor bizonytalan: a 2027-es költségvetési tervek alapján a szabály szűkülhet, a részletek még nem ismertek. Az idei évzáró vacsoránál tehát érdemes tudatosan számolni vele.

Üzleti partnerek ajándékozása

Az ügyfeleknek, beszállítóknak adott ajándék üzleti ajándéknak minősül. Az adót – szintén kb. 33%-ot – a cég fizeti meg, a megajándékozott partnernek nincs vele teendője.

Partnerek részére is adható csekély értékű ajándék 32 280 forintig, nyilvántartás mellett.

Külön szabály vonatkozik a közvetlenül adóraktárból beszerzett, zárjegyes pálinkára: 2026 februárja óta ez szja- és szochómentesen adható ajándékként, ha a cég nyilvántartja a beszerzés forrását és a felhasználást.

KIVA-alany vállalkozások: erre külön figyelni kell!

A fenti példák a társasági adó hatálya alá tartozó, szociális hozzájárulási adót fizető vállalkozások általános közteher-szabályait mutatják be.

KIVA-alany vállalkozások esetében a juttatások adózása eltérően alakulhat. A kisvállalati adó kiváltja a szociális hozzájárulási adót, ugyanakkor a béren kívüli és az egyes meghatározott juttatások a KIVA-alap meghatározásánál is jelentőséggel bírnak.

Ezért nem elegendő a példákban szereplő 13%-os szochót egyszerűen 10%-os KIVA-ra cserélni. A KIVA-alap megállapításánál a személyi jellegű kifizetésekre és a törvényi adóalap-szabályokra is figyelemmel kell lenni.

KIVA-alany vállalkozásoknál tehát a juttatások tényleges adóterhét minden esetben külön kell kiszámítani.

Amit a cégvezetőnek decemberig érdemes tudnia

Egy cégvezetőnek nem kell minden szabályt fejből ismernie.

Azt viszont jó tudni:

Mennyi SZÉP-kártya-keret maradt még kollégánként?

Belefér-e a céges vacsora az éttermi reprezentáció adómentes keretébe?

Vezetjük-e az ajándékok nyilvántartását?

Mennyi adóval kell számolni a tervezett juttatások után?

Ezekre a kérdésekre akkor érdemes választ keresni, amikor még van idő dönteni.

Nem az a cél, hogy a köszönet kisebb legyen. A cél az, hogy minél nagyobb része jusson el azokhoz, akiknek szól.

Fontos: a cikk a 2026. november 2-i jogszabályi állapot alapján készült, és általános tájékoztatásnak szól. Konkrét döntés előtt érdemes egyeztetni a könyvelővel.

Üdvözlettel,
Szujó Szilvia
mérlegképes könyvelő · okleveles adószakértő